Forensische Datenanalyse – Ein Vorgehen für die Interne Revision?

• Prof. Emeritus Hartmut J. Will

Wenn und weil die Interne Revision auch die Unterst�tzung und Vorbereitung �ffentlicher und gerichtlicher Vorg�nge zur Aufgabe hat, ist forensische Datenanalyse ein ganz konsequentes Vorgehen. Es bleibt aber immer noch �berzeugend zu erkl�ren, warum (interne) Revisoren �berhaupt Datenanalyse1 betreiben, und ob sie nicht gerade unter forensischen Gesichtspunkten auch Datensynthesen2 durchf�hren (m�ssen). Weder die traditionelle deutsche Pr�fungstheorie mit ihrer reichlich bekannten aber inhaltsleeren Floskel, �Soll-Ist-Vergleich�, noch die st�ndig wiederholten Referenzen zur inhaltslosen �digitalen Pr�fungstechnik� in der deutschen und internationalen Literatur geben darauf eine ausreichende oder �berzeugende Antwort. Wir brauchen eine �gr�ndlichere�, methodologische Erl�uterung und Erkl�rung unserer Aktivit�ten als Pr�fer, um vor uns selbst, vor den Gerichten, und gegen�ber allen unseren verschiedenen Klienten glaubw�rdig und �berzeugend sein zu k�nnen.

Forensische Datenanalyse auf Betr�gereien oder Betrugsversuche einzuengen ist zwar nicht abwegig, geht aber am Kern des Pr�fungs- und Revisionswesens als kontextuelles Meta-Berichtswesen �ber Rechenschaftspflichten von Agenten gegen�ber bestimmten Mandanten oder Klienten (Prinzipalen) vorbei. Es geht im Folgenden darum, allgemeine (und betriebswirtschaftliche) Erkenntnisbereiche und Gewissheitssph�ren ontologisch als Teil eines Spektrums zu bestimmen; Pr�fungsaufgaben und -erkenntnisse epistemologisch mit Bezug auf dieses Erkenntnisspektrum zu charakterisieren; Analysen und Synthesen von Daten in Wissens- und Gewissheitskontexten erkenntnistheoretisch zu erkl�ren; und schlie�lich �forensische Datenanalyse� als notwendiges innenrevisorisches Vorgehen pr�fungspraktisch, -technologisch und -theoretisch fest zu verankern.

Seiten 94 - 102