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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …367 9 Integration der externen Prüfung in das Benchmarking 9.1 Vorbemerkungen Während die unternehmensinterne Überwachung Aufgabe unter anderem… …der Internen Revisi- on ist, stellt der mit der Prüfung des (Konzern-) Jahresabschlusses und (Konzern-) Lagebe- richts beauftragte Abschlussprüfer eine… …der wesentlichen externen Prüfungsinstanzen dar.2140 Damit erfolgt eine Prüfung ein und desselben Unternehmens sowohl intern durch die Interne… …Zusammenarbeit der beiden Prüfungsinstanzen sowie einer Integration der externen Prüfung in das Benchmarking der Internen Revision wird im Folgenden ausschließ-… …Die Zielsetzung der Jahresabschlussprüfung als Gesetz-, Satzungs- und Ordnungsmäßigkeits- prüfung bezogen auf den gesetzlich in §§ 316 und 317 HGB… …. 387 ff. 9 Integration der externen Prüfung in das Benchmarking 368 wurde für Zwecke dieser Arbeit ausführlich unter Gliederungspunkt 2.4.2.12146… …Zielsetzung einer Prüfung durch die In- terne Revision und durch den Abschlussprüfer:2147 während die Abschlussprüfung eine über- wiegend… …vergangenheitsorientierte Gesetzes-, Satzungs- und Ordnungsmäßigkeitsprüfung mit einem Schutzzweck für Unternehmensexterne darstellt, ist die Prüfung durch die Interne Re-… …Anforderungen in § 317 Abs. 4 HGB bei börsennotierten AG Gegenstand der Prüfung durch den Abschlussprüfer.2149 Hier ergeben sich parallele Prüfungsaufgaben von… …Risikokommunikation ist Teil der Prüfung beider Instanzen, um zu gewährleisten, dass die Informationen über erkannte Ri- siken rechtzeitig an die dafür zuständigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Julia Busch

  …Inter- nen Revision ergeben sich Synergien und Konfliktpotenziale aus der Kooperation bei- der Abteilungen. Während die Prüfung des Risikomanagementsystems… …resultieren nicht zuletzt daraus, dass der Abschlussprüfer zur Prüfung oder zumindest Beurteilung der Internen Revision ver- pflichtet ist. Im… …Benchmarking-Modell der Internen Revision werden das Vorhanden- sein eines Abschlussprüfers aufgrund einer gesetzlichen Prüfungspflicht oder freiwilli- gen Prüfung… …möglichen Einsparungen bei den Abschlussprü- 10 Ergebnis und Ausblick 391 fungskosten aufgrund von Synergieeffekten bei der Prüfung – die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Einleitung

  Dr. Markus Warncke

  …Obliegenheiten des Prüfungsausschusses hinsichtlich der Prüfung der Rech- nungslegung und der Zusammenarbeit mit dem von der Hauptversammlung gewählten… …Revision der Gesellschaft und die Koordination der internen und externen Prüfung durch den Prüfungsausschuss. Abschließend wird erörtert, inwieweit die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Entwicklung der Corporate Governance und Organisation der Unternehmensaufsicht

  Dr. Markus Warncke

  …Kontrollen der Anteilseigner stellen die Rechnungslegung durch die zur Ge- schäftsführung Beauftragten sowie die periodische Prüfung der Geschäftsabschlüsse… …Ab- schluss, ABl. L 193 vom 18. Juli 1983, S. 1; achte Richtlinie über die Abschluss- prüfung, ABl. L 126 vom 12. Mai 1984, S. 20; elfte Richtlinie über…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Konstituierung des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …AktG vorschreibt, dass der Abschlussprüfer an den Verhandlungen des Aufsichtsrats oder eines Ausschusses über die Prüfung des Jahresabschlusses, des… …Lageberichts und des Vorschlags für die Verwendung des Bilanzgewinns teilzunehmen und über die wesentlichen Ergebnisse seiner Prüfung zu berichten hat. Zur… …Gesellschaften mit komplexer Geschäftsstruktur und großen, für eine detaillierte Prüfung der Abschlüsse nicht effizienten Aufsichtsrats- gremien zu einer… …Selbstorganisationspflicht verdichten, wenn andernfalls nicht mehr damit zu rechnen ist, dass die Prüfung der Rechnungslegung und der Abschlüsse mit der erforderlichen… …ist es, das Aufsichtsratsplenum im Rahmen der Abschlussprüfung zu entlasten, da die Prüfung der Abschlüsse durch den Aufsichtsrat umfangreich ist und… …fehle und die ausreichende Beteiligung der Arbeit- nehmervertreter durch die Letztzuständigkeit des Aufsichtsratsplenums für die Prüfung des… …Aufsichtsrat tätig wird. Obgleich die Prüfung des Jahres- und Konzernabschlusses sowie ihre Feststellung bzw. Billigung nicht abschließend an den Prüfungsaus-… …schuss delegierbar sind,67 soll er das Aufsichtsratsplenum gerade bei der Prüfung entlasten und die Kontrollintensität erhöhen. Dem steht eine redu- zierte… …eigene Prüfungsnotwendigkeit des gesamten Aufsichtsrats gegenüber. Da die Prüfung des Jahres- und Konzernabschlusses einen der wichtigsten Bereiche der… …unabhängiges Mitglied mit Sachverstand in der Rechnungslegung und/oder Abschluss- prüfung gefordert wird und nach der Empfehlung der Kommission zu den Aufgaben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Innere Ordnung des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers57 oder der Unterrichtung über während der Prüfung aufgetretene mögliche Ausschluss- oder Befangen- heitsgründe58…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Aufgaben des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …eigene Prüfung des Jahres- und Konzernabschlusses und die zu fassenden Beschlüsse vom Prüfungsausschuss vorbereiten lassen. Andere Aufgaben kann er dem… …. 5.1.2 Auswirkungen auf das Aufsichtsratsplenum Die Prüfung des Jahresabschlusses und des Konzernabschlusses sowie des Lageberichts, des… …Kernaufgabe seiner nachschauenden Über- wachungstätigkeit ist. Zu dieser Prüfung sind alle Aufsichtsratsmitglieder individuell verpflichtet.20 Entsprechende… …schränken kann, steht jedoch im Widerspruch zur undelegierbaren Aufgabe des Auf- sichtsrats zur Prüfung des Jahres- und Konzernabschlusses. 21 Vgl. BGHZ 85… …Auffassung wird sich das Wahlrecht aber Aufgaben des Prüfungsausschusses 263 Zur Vorbereitung dieser Prüfung ist regelmäßig der Prüfungsausschuss… …vorbereitend tätig ist, wie bei der Prüfung der Ab- schlussunterlagen. Hier unterbreitet er in der Regel dem Aufsichtsrat zu- sammen mit den… …Plausibilität.31 ___________________________ 26 Zu den Prüfungshandlungen vgl. Peemöller, Volker H. (Prüfung), Sp. 345; Peemöller, Volker H. (Prüfungswesen), S. 24… …Aufstellung des Jahres- und Konzernabschlusses durch den Vorstand, die Prüfung und Testierung durch den Abschlussprüfer sowie die Vorprüfung durch den… …verloren geht. Als Arbeitsschwerpunkte der Prüfungsausschüsse werden in der Praxis der DAX- und MDAX-Unternehmen, die Prüfung des Jahres- und Konzern-… …werden als Arbeitsschwerpunkte der Prüfungsausschüsse der DAX- und MDAX-Unternehmen, die Prüfung des Jahres- und Konzernabschlusses, das Risiko-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Schlussbetrachtung

  Dr. Markus Warncke

  …im Jahr tagender Aufsichtsrat, dessen Prüfung des Jahresabschlusses sich faktisch auf eine kritische Durchsicht des Prüfungsberichts des Abschluss-… …prüfers, also auf eine Überprüfung der Prüfung, beschränkt. Andererseits führt die Tätigkeit von Prüfungsausschüssen, deren Aufgabenwahrnehmung in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Anforderungen an die Interne Revision

  Marcus Bauer

  …Audit als der traditionelle Aufgabenbe- reich etablierte. Das Financial Audit umfasst dabei die vergangenheitsorientierte Prüfung des Rechnungswesens… …es sich um eine Prüfung der Qualität, Sicherheit, Ordnungsmä- ßigkeit, Wirtschaftlichkeit und Funktionsfähigkeit von Strukturen, Prozessen und… …und Zielset- zung des Unternehmens sowie die Umsetzung geschäftspolitischer Vorgaben vor- genommen wird. Die Prüfung bezieht sich dabei auf das mittlere… …sich nicht trennscharf voneinander unterscheiden.45 Wenn eine Prüfung zunächst der reine Soll-Ist-Vergleich ist, so kann eine Maßnahmener- arbeitung… …einer Prüfung bereits eine Beratungsleistung dar. Diese prüfungsabhängige Beratung kann von der prüfungsunabhängigen Beratung unterschieden werden.46… …Prüfung ergänzt, ergibt sich das Zu- sammenwirken der drei Komponenten wie in der nachfolgenden Abbildung darge- stellt. ___________________ 47… …Risikomanagem ent Kontro llen Füh rungs- und Überwachungsprozesse Grundlagen der Internen Revision 31 Bezogen auf die Prüfung von Kontrollen ist… …Prüfung der Kontrollen, hier nun verstanden als die gesamten prozessintegrier- ten Sicherungsmaßnahmen, steht dabei die Prüfung der Wirksamkeit der Kontrol-… …len, nicht deren Effizienz. Diese sollte jedoch Bestandteil einer kritischen Betrach- tung durch die Interne Revision sein. Neben der Prüfung, ob die… …besteht für die Interne Revision ein Ermes- sensspielraum hinsichtlich der Prüfung der Effektivität und Effizienz interner Kon- trollen. Die Führungs- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Aufbauorganisation

  …Produk- tion Verkauf Lieferan- tenbuch- haltung Treasury Rech- nungs- prüfung Vertrags- mgmt. Auftrags- abwicklg. Vertrags- mgmt. Bedarfs- anfor-… …vorgestellte Modell ermöglicht übrigens auch die Prüfung einzelner Funk- tionen, soweit sie groß genug sind, wie bspw. „Einkauf Deutschland“, oder „Rech-… …Effektivität der „internal controls over financial reporting“ durch das Management und die Informationsbereitstellung zur Prüfung durch die Wirtschaftsprüfer… …Dokumentation wird die Checkliste um die notwendigen Spalten erweitert. Ein weiteres Beispiel zur erweiterten Verwendung des CSA ist die Prüfung des IKS… …beispielhaft den Aufbau eines solchen Prüfprogramms, bei dem im „Sub-Process“ Sourcing den CSA Fragen weitere Fragen einer Standard- prüfung zugefügt sind…

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