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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Anforderungen an die Finanzorganisation multinationaler Unternehmen

  Edgar Ernst, Hendrik Vater

  …225 10. Kapitel Anforderungen an die Finanzorganisation multinationaler Unternehmen Edgar Ernst und Hendrik Vater Im November 2003… …und Organisation des Finanzbereichs. 1. Einleitung Aus Sicht multinationaler Unternehmen haben sich Controlling und Rechnungsle- gung in den letzten… …, Hasselmeyer/Reichertz/Dohrn (2005), S. 440. 3 Zu den Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf Controlling, Rechnungslegung und Ab- schlussprüfung europäischer Unternehmen… …ineinander. Um wettbewerbs- fähig zu bleiben und neue Wettbewerbsvorteile erschließen zu können, ist es – nicht nur für kapitalmarktorientierte – Unternehmen… …das unternehmerische Umfeld prägen wer- den.7 Mittel- bis langfristig werden allein solche Unternehmen diesen Wandel gut überstehen, die sich am besten… …multinationaler Unternehmen 227 Geschäftserfolg zu ziehen. Aus diesem Grund ist eine proaktive und möglichst zeit- nahe Bereitstellung von Informationen zu den… …junges Unternehmen. Die Deutsche Post World Net entstand aus der 1990 neu gegründeten Deutsche Bundespost Postdienst, die seinerzeit noch ein… …öffentliches Unternehmen war. Im Jahr 1995 wurde im Rahmen der Postreform II die Deutsche Post in der Rechtsform einer Aktiengesellschaft gegründet.11 Ausge-… …die Finanzorganisation multinationaler Unternehmen 229 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 U m sa tz in M rd . E ur o -1 -0,5 0 0,5… …Finanzorganisation Börsennotierte Unternehmen in Deutschland müssen nach einer Entscheidung der EU ihre Abschlüsse seit Beginn letzten Jahres nach IFRS erstellen.13…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Segmentberichterstattung – Schnittstelle zwischen Controlling und Rechnungslegung

  Axel Haller

  …Einteilung von diversifizierten Unternehmen in Segmente ist eine wesentliche Voraussetzung für deren effektive und effiziente Steuerung. Um… …im Unternehmen (Konzern)1 notwendige Informationen zur Verfügung zu stellen und Instrumentarien zu entwickeln, die eine der Erreichung der… …zentrale Voraussetzung zur Steuerung von Unternehmen dar.2 Mit zunehmendem Komplexitätsgrad von Unternehmensstrukturen, resultie- rend insbesondere aus der… …Unternehmensgröße, der prozess- und produktspezifi- ___________________ 1 Da ein wesentlicher Teil des Beitrags sich auf rechtlich selbstständige Unternehmen sowie… …auf Konzerne (wirtschaftliche Einheiten) gleichermaßen bezieht, wird im Folgenden für beide Institutionen der Begriff „Unternehmen“ verwandt. Soweit… …wesentlichen Beitrag zur Erreichung der Unternehmensziele. In den vergangenen Jahren hat sich für diversifizierte Unternehmen die Struktu- rierung in… …wird. Um effizient zu funktionieren, muss das in einem Unternehmen implemen- tierte Berichtssystem, welches das zentrale Rückgrat eines… …Unternehmen mit unterschied- lichen Aktivitätsfeldern nicht ein Teil der internen Unternehmensberichterstattung, sondern die interne… …auftretenden Einheiten (Unternehmen) ver- gleichbar. ___________________ 12 Vgl. Alvarez (2004), S. 57 f. 13 Durch Nichtberücksichtigung von Synergie- und… …werden, die im Wesentlichen durch die Geschäftsfelder bestimmt werden, auf denen das Unternehmen tätig ist.16 Somit sollte das Erfolg/Risiko-Pro- fil von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Controlling immaterieller Werte

  Christian Riegler

  …Werte vorschlagen. Erst in jüngster Zeit wird, aufbauend auf diese Erkenntnisse, auch die Frage der Steuerung immaterieller Werte in Unternehmen… …Erfolgs- und Risikopotenzial von Unternehmen nur ungenügend abgebildet. Die Darstellung des Vermögens in der Bilanz sei eher einer „Brick and… …Zusammenhangs von Jahresabschlussinformationen und der (Kapital-)Marktbewertung von Unternehmen. Einzelne Arbeiten greifen dabei die Frage der Wertrelevanz des… …Berichtsproblem für Unternehmen vorliegt. Lediglich die Regelungen der Pflichtpublizität würden den Informationstransfer an Investo- ren stark einschränken… …Ressourcen für Unternehmen wird das Vorantreiben eines auch empi- risch gesicherten Erkenntnisstands zur zieladäquaten Steuerung immateriellen… …Vorteilhaftigkeit zu evaluieren. Es liegt daher keinesfalls eine Situation vor, in der Unternehmen über Umfang und Wert ihrer immateriellen Ressourcen bestens… …. Unternehmen und ihre Akteure verfügen zu einem großen Teil selbst nicht oder nur partiell über die erforderlichen Informationen.7 Ziel dieses Beitrages ist… …Informationen über immaterielle Ressourcen in Unternehmen. Dies umfasst definitorische Fragen, um den gesamten Umfang immaterieller Werte abzustecken. Danach… …chung im Rahmen der freiwilligen Unternehmensberichterstattung empfohlen wird, in vielen Unternehmen bereits von den Controllingsystemen nur ungenügend… …Sichtbarmachung. Sie führen aber zu einem zu groben, wenig übersichtlichen Ergebnis einer Bestandsaufnahme immate- rieller Werte von Unternehmen. Aus diesem Grund…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern

  Stefan Borchers

  …267 12. Kapitel Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern Stefan Borchers Bayer hat als eines der ersten Unternehmen bereits für das… …Vorsorge, der Diagnose und der Behandlung von Krankheiten dienen. Das Unternehmen leistet damit einen wichtigen Beitrag, um die Gesundheit von Mensch und… …. 2.2 Historie des Wertmanagements bei Bayer Bayer hat bereits für das Jahr 1994 – als eines der ersten Unternehmen – den Kon- zernabschluss von HGB… …. In den folgenden Jahren wurde das System weiterentwickelt. Interessant für Unternehmen, die derzeit noch ein wertorientiertes Controlling einführen… …Entscheidungen, die ein Unternehmen bei der Auswahl des wertorientierten Steuerungsinstruments treffen muss, sind, ob die Berechnung bzw. die Steuerung – auf… …: Sensitivitätsanalyse (vereinfacht) Gerade bei anlagenintensiven Unternehmen ist zudem die erhöhte Vergleich- barkeit bei unterschiedlicher Altersstruktur der… …men Unternehmen Unternehmen Unternehmen A B C SGE SGE 1 SGE 2 O pe ra tio na le D im en si on… …sich die Definition auf ein Kontinuum zwischen der reinen Berichterstattung über die im Unternehmen eingesetzten wertorientierten Steuerungsinstrumente… …. In diesen Fällen kann es sich ergeben, dass sowohl im Unternehmen als auch bei den Prüfungsgesellschaften die Erfahrungen fehlen, die sich erst aus… …Nachhaltigkeit und der Einschätzung der Entscheidungsrelevanz der operativen Leistungsfähigkeit der Unternehmen erschweren. Eine weitere Zunahme von Fair…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Ergebnisrechnung nach IFRS und interne Performancemessung

  Barbara E. Weißenberger

  …Übereinstimmung von externen und internen Performancemaßen auf die obersten Hierarchieebenen im Unternehmen be- schränkt. 1. Einführung Die EU-Verordnung… …existiert ein vergleichbares Wahlrecht nur für den befreienden Konzernabschluss nicht kapitalmarktorientierter Unternehmen; der Einzelabschluss ist auch… …. Barbara E. Weißenberger 52 kapitalmarktorientierte Unternehmen für die Segmente der primären Berichtskate- gorie jeweils das operative Segmentergebnis… …Unternehmen dieser Empfehlung. 20 Vgl. hierzu und im Folgenden ausführlich Lüdenbach, in: Lüdenbach/Hoffmann (2005), § 2 Rz. 156 f. Barbara E… …wahlweise auch durch entsprechende Anhangangaben genügt werden; es ist davon auszugehen, dass die meisten Unternehmen diesen letzteren Weg verfolgen wer-… …, d.h. unter Umgehung der GuV unmittelbar im Eigenkapital zu ver- buchen. Auch andere Vorschriften, z.B. zur Währungsumrechnung von Tochter- unternehmen… …. die ausgewiesenen Teilkompo- nenten besitzen gerade bei diversifizierten Unternehmen nur einen eingeschränkten Informationsgehalt bezüglich der… …Risiko-Renditeposition.33 Deshalb schreiben die IFRS bei kapitalmarktorientierten Unternehmen einen Segmentbericht zum Jahres- abschluss vor (IAS 14.3). Hier müssen für… …Unternehmen ergänzend zu den in den jeweiligen Rechnungslegungsstandards vorgeschriebenen Informationen publiziert wer- den. Vgl. hierzu ausführlicher… …neunziger Jahren haben sich gerade im Bereich industrieller Unternehmen EBIT-Kennzahlen durchgesetzt, mit deren Hilfe das Ergebnis z.B. um einmalige…

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  Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS

  Alfred Wagenhofer

  …Entwicklungsteams wurde dadurch sicher nicht erhöht. Für ein forschungsintensives Unternehmen wie die Hardsoft führen diese Regelungen zu einer umso stärkeren… …Unternehmen können alles Mögliche berichten. Ein Fondsmanager fragt: „Nach welchen Performancegrößen wird denn intern gesteuert?“ Staudt sagt, dass dies nach… …keiner? Die internationale Rechnungslegung hat viele Unternehmen erfasst und ist weiter im Vormarsch. Nach einer Phase, in der viele Unternehmen ihre… …machten in letzter Zeit viele, vor allem größere, deutsche Unternehmen, und sie gingen dazu über, das interne Reporting mit der externen Rechnungslegung… …. Allerdings erfolgt selten eine unmittelbare Verwendung der Rechnungslegung für das interne Reporting. Vielfach machen Unternehmen spezifische Anpassungen… …Rechnungslegung besteht in der schlechteren Ver- gleichbarkeit im Unternehmensvergleich – verschiedene Unternehmen werden i.d.R. unterschiedliche interne… …eine Rückwirkung auf das interne Reporting ergibt. Mögliche negative Auswirkungen einer erzwungenen Berichterstattung nach außen können das Unternehmen… …gesetzt, nicht zuletzt weil die Art und Weise des Risikomanagements und des Exposure in den Unternehmen stark variiert. Der management approach bei der… …die Abgrenzung der Kapitalbestandteile, die das Unternehmen als (wirtschaftliches) Eigenkapital ansieht und gemeinsam managt. Um ein Minimum an… …SFAS 131 und ED 8 verlangt darüber hinaus, dass das Unternehmen die auszuweisenden Informationen je Segment aus dem internen Reporting holt. Daraus…

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  Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling

  Anne d’Arcy

  …quantitative Angaben. Viele der Angaben sind in den Unternehmen derzeit möglicherweise nicht Teil der verfügbaren Berichte oder des bestehenden… …stehenden Unternehmen und Personen 6. Angaben auf Grundlage deutscher Erfordernisse (HGB, AktG), wie z.B. nach § 314 HGB Tabelle 1: Gliederung eines… …Einzelstandards. Dabei werden die Segmentberichterstattung und die Angaben zu nahe stehenden Unternehmen und Personen, die jeweils in einem separaten Standard… …5.2 Segmentberichterstattung Informationsdefizite einer weitgehend aggregierten Berichterstattung diversifizier- ter Unternehmen oder Konzerne sollen… …Segmentberichterstattung gemäß IAS 14 sind jedoch nur Unternehmen verpflichtet, deren Wertpapiere öffentlich gehandelt werden oder die sich im Emissionsprozess befinden… …das Unternehmen gewährt und insbesondere die Risiken/ Chancen-Abschätzung auf die Segmentebene verlagert. Hieraus lassen sich Hin- weise auf die… …genutzten Vermö- genswerten auf die Segmente und der Verrechnungspreismodelle abhängen.20 5.3 Beziehungen zu nahe stehenden Unternehmen und Personen… …Beziehungen mit dem Unternehmen nahe stehenden Personen oder Gesellschaften bedürfen aus Sicht des IASB besonderer Beachtung, da aufgrund fehlender Inte-… …ausstehende Salden und Beziehungen zu nahe stehende Unternehmen und Personen für externe Bilanzleser entscheidungsrelevant sein, da dies die Einschätzung der… …Geschäfts- tätigkeit und der damit zusammenhängenden Risiken und Chancen verändern könnte (IAS 24.8).22 Unter nahe stehende Unternehmen und Personen werden…

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  Bilanzierung und Controlling im Rahmen der langfristigen Auftragsfertigung

  Helmut Mansch

  …interne Anpassungen notwendig sind. 1. Einleitung und Problemstellung Der Versuch einer Vereinheitlichung der Zahlenbasis von Unternehmen für die… …Überleitungsrechnungen erstellt werden müssen. Letztendlich muss ein Unternehmen, welches sich den Anforde- rungen des Kapitalmarktes stellt und für das Rating und… …von Unternehmen im Rahmen der Segmentberichterstattung Vermögens-, Ertrags- und Cash-Kennzahlen ab, für die aber wiederum Voraussetzung ist, dass ein… …Vorschriften ermöglicht. Weil aber weiterhin ein handelsrechtlicher Einzelab- schluss vorgelegt werden muss, ist das Unternehmen verpflichtet, zwei unter-… …Betrag, für den das Unternehmen sich seiner Leistungsverpflichtung entledigen könnte. Im Oktober 2005 entschied sich das FASB dafür, diesen Ansatz nicht… …Statement umgesetzt werden, müssten die Unternehmen vermehrt zusätzliche Daten ermitteln, es käme zu einer Diskrepanz zwischen exter- ner Rechnungslegung und… …ist, sondern die Finanz- und Vermögensstruktur eines Projekts bestimmen maßgeblich mit, ob ein Unternehmen im Anlagengeschäft einen Wertbeitrag… …Anpassungen der Erfolgsgrößen, die mitunter von Seiten externer Berater gefordert werden, verzichten die meisten Unternehmen konsequenterweise und verwenden… …sammenhang mit ganzen Unternehmen oder maßgeblichen Unternehmensbereichen diskutiert. Gerade im Anlagengeschäft, bei dem bereits einzelne Aufträge einen… …einer Darstellung vgl. in jüngerer Zeit etwa Ewert/Wagen- hofer (2005), S. 65 ff. 17 In der Praxis orientieren sich die meisten Unternehmen, die eine…

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  Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS

  Edgar Löw

  …auch ein rechtlich selbstständiges Unternehmen bilden kann. Häufig übernimmt eine zentrale Treasury-Abteilung das Management finanzieller Risiken… …einstellten,16 sind international operierende Unternehmen dem Problem schwankender Wechselkurse ausgesetzt. Dies gilt auch nach Einführung des Euro. Zu den… …deutschen Banken die Quote ihrer notleidenden Kredite um rund 20 % verringern. Bislang sind diese Chancen Unternehmen aus dem Nichtbanken-Sektor noch… …, durchaus positiv gegenüber stehen, dürften sich in den kommenden Jahren interessante Per- spektiven auch für diese Unternehmen eröffnen. 4.2… …im Vorder- grund, welchen Betrag ein Unternehmen im Durchschnitt in einer gegebenen Peri- ode an Zahlungsausfällen zu erwarten hat.33 Dominierend sind… …Kreditrisikomana- gements. Dies gilt in deutlich verstärkter Form für Unternehmen aus dem Nicht- Bankensektor. Entsprechendes Datenmaterial zu externen Ratings… …Einzelnen sind demgegenüber normalerweise auf dem Markt nicht verfügbar. So belief sich in Deutschland der Umlauf von An- leihen solcher Unternehmen, die… …anzutreffen, da für Kreditforderungen im Privatkunden- und Firmen- kundengeschäft faktisch keine Marktpreise existieren. Für Unternehmen des Nicht-… …Mindestan- forderungen sollen diejenigen Unternehmen nicht überfordert werden, die üblicher- weise keine Kreditrisikomodelle implementiert haben. Dazu dürfte… …die Mehrzahl der Unternehmen aus dem Nicht-Bankenbereich gehören. 8. Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS 183 5. Abbildung finanzieller…

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  Harmonisierung von Rechnungswesen und Controlling bei E.ON

  Bernd Haeger

  …deutsches Unternehmen eine äußerst dynamische Entwicklung voll- zogen: – Der Zeitraum von 2000-2003 kann als Phase der „Transformation zum Energie-… …US-GAAP zu IFRS keinen „Quantensprung“ dar- stellen, wie er sich im Regelfall für diejenigen Unternehmen ergibt, die in einem Schritt von HGB auf IFRS… …auf europäischer Ebene nachhaltig belasten. Für SEC-registrierte Unternehmen ergäbe sich hier insoweit das zusätzliche Bilan- zierungsdilemma, dass… …her dasselbe Informationsgerüst zur Verfügung wie dem Management. Zahlreiche Unternehmen verwenden – analog der Vorgehensweise von E.ON – die… …Unternehmen stellt die Verwendung von pro forma-Kennzahlen allerdings eine Be- sonderheit dar. Die US-amerikanische Börsenaufsichtsbehörde (SEC) steht nämlich… …von denen anderer Unternehmen unter- scheiden können und somit nicht notwendigerweise mit gleich lautenden Kenn- zahlen anderer Unternehmen vergleichbar… …Zusammenhang nicht nur für die in den USA börsennotierten Unternehmen, sondern auch für andere kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen. Nach den neuen… …Vorschriften des Deutschen Rechnungslegungs Standards (DRS) 15 zur Lageberichterstattung haben kapitalmarktorientierte Unternehmen im Lagebericht „das… …müssen. Eine solche Standardi- sierung ist allerdings insbesondere aufgrund der Verschiedenartigkeit der Geschäfte der Unternehmen und – wie empirische… …oder internationaler Standardsetter nicht so weit gehen, dass den Unternehmen Steuerungsgrößen extern vorgegeben werden. Dies muss ___________________…

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